3-НДФЛ. Налоговые вычеты

Не знаю с чем это связано, но последнее время просто завалили меня вопросами о предоставлении вычета пенсионерам. Мною ранее писалось об этом в статье “Имущественный вычет пенсионерам”, и еще здесь я рассказывала об этом. Но, тем не менее вопросы остаются, хотя на мой взгляд они однотипны. Решила опять затронуть эту тему.

Итак, отвечу на Ваши многочисленные вопросы. Как обычно, сначала вопрос, затем ответ.

Вы приобрели квартиру в 2009 году. В 2010 году вышли на пенсию, доходов облагаемых по ставке 13% не имеете. Можно ли Вам получить вычет за 2009 год, а неиспользованный остаток вычета перенести на 2008, 2007 и 2006 годы?

Вы можете получить имущественный вычет за 2009 год и перенести остаток вычета на 2008 год. На 2006 и 2007 годы остаток вычета перенести невозможно. “Почему?” – спросите Вы. А вот почему.

Трехгодичный срок для возврата уплаченного налога отсчитывается, начиная с того налогового периода (года), который непосредственно предшествует налоговому периоду (году), в котором образовался остаток имущественного вычета. Из примера следует, что это 2009 год.

Далее, исходя из того, что за получением вычета лицо обращается в 2012 году, то есть в году, который непосредственно не следует за годом, в котором образовался остаток, а в последующие налоговые периоды, то соответственно количество налоговых периодов уменьшается (ст. 78 НК РФ). Следовательно, остаток вычета можно получить только за 2008 год, год непосредственно предшествующий образованию остатка вычета (Письмо Минфина РФ от 06.09.2012 № 03-04-05/7-1072)

Вы приобрели квартиру в 2011 году. С 01.01.2012 года вышли на пенсию. Доходов, облагаемых по ставке 13% не имеете. За какой период возможно получение вычета?

Вы имеете право получить вычет за 2011, 2010, 2009,2008 годы. В 2011 году Вы получаете имущественный вычет, и у Вас образуется остаток вычета. Принимая во внимание право на получение остатка вычета за три предшествующих года, Вы получите вычет также за 2008, 2009,  2010 годы (Письмо Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-04-05/7-1052)

Вы купили дом в 2010 году. В 2011 году получили вычет. С июля 2011 года стали пенсионером. За какой период Вы получите остаток имущественного вычета?

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2011 г.), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 гг (Письмо Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-04-05/7-1053).

Вы приобрели комнату в 2011 году. Являетесь пенсионером с декабря 2008 года. Можете ли Вы получить вычет?

Да, вычет Вы можете получить, но только за 2008 год, так как право на вычет у Вас возникло и соответственно появился остаток имущественного вычета (Письмо Минфина РФ от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577, Письмо ФНС России от 29.08.2012 г. № ЕД-4-3/14293@).

Кстати, заметьте, что до выхода указанного мною Письма Минфина, практика предоставления вычета в этой ситуации была иной. К примеру, можете посмотреть Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. № 03-04-05/7-233, где как раз об этом говорится.

Вы приобрели дом в 2009 году. Вычет получен за 2009, 2010, 2011 годы. В 2011 году вышли на пенсию и не работаете. Возможно ли получение остатка вычета за 2006,  2007 и 2008 годы?

Остаток образовался в 2011 году, следовательно, остаток вычета можно получить за 2010,2009,2008 годы. То есть можно получить остаток имущественного вычета только за 2008 год (Письмо Минфина РФ от 21.08.12 № 03-04-05/7-911)

Квартира приобретена в 2009 году. Вы вышли на пенсию в феврале 2010 года. Вправе ли Вы получить остаток вычета за 2008, 2010, 2009 годы?

Да, за 2009,2010 год Вы получите вычет. А остаток вычета можно получить за 2008 год (Письмо Минфина России от 16.08.2012г. № 03-04-05/7-958).

Вы являетесь пенсионером с октября 2010 года. В марте 2011 года покупаете жилье. В 20011 году не работаете, а в 2012 году работаете 2 месяца. Можно ли Вам воспользоваться правом на получение остатка вычета?

Да, можно. При подаче декларации за 2012 год в 2013 году, Вы получите имущественный вычет. Остаток вычета можно получить за 2009, 2010 годы (Письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-04-05/7-949).

А подав декларацию в 2012 году за 2010, 2009, 2008 годы можете получить остаток вычета за указанные года, исходя из разъяснений данных в Письме Минфина РФ от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577, Письме ФНС России от 29.08.2012 г. № ЕД-4-3/14293@.

Вы являетесь пенсионером с февраля 2011 года. В 2008 году получили имущественный вычет, с 2008 года доходов не имели. Вправе ли Вы получить вычет за 2007, 2006,2005 годы?

Нет, так как поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008г.), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.

РЕКОМЕНДУЮ ПОСМОТРЕТЬ БОЛЕЕ НОВУЮ ИНФОРМАЦИЮ ПО ЭТОМУ ВОПРОСУ. ВОТ ЗДЕСЬ.